Manuál pro audit operačních programů spolufinancovaných v programovém období let 2007 až 2013

Manuál již není aktuální.

Manuál pro audit řídících a kontrolních systémů operačních programů spolufinancovaných v programovém období let 2007 až 2013

Schválen usnesením vlády č. 1382/2007 ze dne 12. prosince 2007

Manuál pro audit řídicích a kontrolních systémů operačních programů spolufinancovaných v programovém období let 2007 až 2013 z Evropského fondu pro regionální rozvoj, Evropského sociálního fondu, Fondu soudržnosti a Evropského rybářského fondu v souladu s nařízením Evropského parlamentu a Rady (ES) č.1080/2006 a č. 1081/2006, nařízením Rady (ES) č. 1083/2006, č.1084/2006 a č. 1198/2006, a nařízeními Komise (ES) č. 1828/2006 a č. 498/2007 je výstupem Projektu „Posilování role vnitřní finanční kontroly ve veřejné správě“ realizovaného na základě twinningové smlouvy CZ 2005/017-518.02.01.01.0001 a na základě smlouvy o technické asistenci k tomuto twinningu CZ2005/017/518.02.01-0002 (plně financovaného v rámci programu Transition Facility Evropskou komisí) (dále jen „Manuál“).

Hlavním cílem Manuálu je poskytnout auditorům pomůcku, podle které si budou moci vytvořit úsudek vedoucí k relevantním závěrům o řídících a kontrolních systémech operačních programů (dále jen „OP“) spolufinancovaných z Evropského fondu pro regionální rozvoj, Evropského sociálního fondu, Fondu soudržnosti a Evropského rybářského fondu (dále jen „fondy EU“).

Manuál poskytuje rámec pro audit za účelem ověření účinného fungování řídicích a kontrolních systémů (dále jen „audit systému“) a pro audit operací na vhodném vzorku pro ověření vykázaných výdajů (dále jen „audit operací“) , přičemž přístupy v něm obsažené je nutno považovat za soubor minimálních standardů a doporučení všem orgánům veřejné správy a jiným veřejným nebo soukromým subjektům, které jsou zapojeny do plnění úkolů v rámci sdílené odpovědnosti České republiky (dále jen „ČR“) za řádnou správu a řízení uvedených fondů EU. Tato 6. verze manuálu, je účinná od 1.6. 2012.

AKTUALIZACE – 6. verze Manuálu, aktualizováno 1.06.2012
-6. aktualizovaná verze Manuálu obsahuje : aktualizaci dodatku č. 2 a přílohy č. 1 až 30. Změny, provedené na základě požadavků Evropské komise, jsou uvedeny zejména na str. 2 Manuálu, v Dodatku č. 2 jsou především změněny kontrolní seznamy pro audit operací. Dodatek č. 1 a Dodatek č. 3 nebyl měněn.

Dokumenty ke stažení

• Manuál Finanční kontroly-RAKS-OP-SF-verze-06-20120601ZIP (8533kB)
• Příloha-Dodatky-c1-3 pro Manuál Finanční kontroly-RAKS-OP-SF-verze-6-20120601ZIP (2756kB)

OBSAH

• ZMĚNY A DOPLNĚNÍ MANUÁLU
• SEZNAM POUŽITÝCH ZKRATEK
• ÚVOD
• A.REGULAČNÍ POŽADAVKY
• A1: Vymezení regulace
• A2: Mezinárodně uznávané auditorské standardy
• A3: Právní základ auditní činnosti
• A3.1 Primární a sekundární legislativa ES
• A3.2 Některé důležité pojmy
• A3.3 Doporučený přístup k aplikaci zákona č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve veřejné správě a o změně některých zákonů (zákon o finanční kontrole) (dále jen „ZFK“) po účinnosti zákona č. 298/2007 Sb. , kterým se mění ZFK (dále jen „novela ZFK“)
• B.ORGÁNY A SUBJEKTY ZAPOJENÉ DO AUDITU ŘÍDICÍCH A KONTROLNÍCH SYSTÉMŮ OP ZAJIŠŤOVANÝCH VE SDÍLENÉ ODPOVĚDNOSTI EU A ČR A JEJICH VZÁJEMNÉ VAZBY
• B1: Evropský účetní dvůr
• B2: EK
• B3: Spolupráce EK s AO
• B4: Nejvyšší kontrolní úřad
• B5: AO
• B6: PAS
• B7: Auditoři externího dodavatele
• B8: Dohled auditního orgánu v oblasti zajištění kvality
• B9: Jednací jazyk v písemném styku mezi AO a PAS
• C.ŘÍDICÍ A KONTROLNÍ SYSTÉMY OP
• C1: Schéma integrovaného vnitřního řídicího a kontrolního systému ve sdílené odpovědnosti EK a ČR a systému externího auditu
• C2: Obecné zásady řídicích a kontrolních systémů
• C3: Princip jednotného auditu
• C4: Primární systém dohledu a systém certifikace – kontrolní
• C5: Sekundární a centrální systém dohledu – auditní
• C6: Společný standard použitých metod
• C7: Koordinace s jinými orgány a službami provádějícími kontroly, inspekce a audity
• C8: Využití práce jiných orgánů a subjektů provádějících kontroly, inspekce a audity
• C9: Převzetí výsledků práce expertů
• C10: Vliv kvality systému vnitřního řízení a kontroly a sebehodnocení u řízení rizik u auditovaného subjektu
• C11: Koordinace s externím auditem prováděným NKÚ
• D.HLAVNÍ PRVKY A JEJICH MÍSTO V ŘÍDICÍCH A KONTROLNÍCH SYSTÉMECH OP
• D1: Orgány a subjekty
• D2: Přehled tematických OP
• D3: Přehled tematických OP pro hl. m. Praha a regionálních OP
• D4: Specifika řídicích a kontrolních systémů OP pro meziregionální a přeshraniční spolupráci
• E.ZPŮSOB FINANCOVÁNÍ OPERACÍ
• E1: Předfinancování: schéma ex-ante platby (bez ZS)
• E2: Předfinancování – schéma ex-post platby (bez ZS)
• F.PROCES NASTAVENÍ AUDITNÍHO SYSTÉMU
• F1: Jaká je architektura ujištění (jak je budováno) pro léta 2007 až 2013
• F2: Harmonogram
• F3: Popis řídicího a kontrolního systému
• F4: Posouzení souladu (audit shody)
• G.PLÁNOVÁNÍ AUDITU
• G1: Typy dokumentů
• G2: Auditní strategie
• G2.1: Úvodem
• G2.2: Regulační rámec
• G2.3: Základní dispozice
• G2.4: Právní základ a rozsah
• G2.5: Metodika auditu, manuály pro audit a jiné specifické dokumenty
• G2.6: Přístup k auditu a priority
• G2.7: Objasnění vazby mezi výsledky hodnocení rizik s plány auditu
• G2.8: Závislost na práci ostatních
• G2.9: Zdroje
• G2.10: Zpravodajství
• G2.11: Zásady součinnosti AO a PAS na stanovení auditní strategie
• G2.12: Shrnutí k auditní strategii
• G3: Střednědobý plán auditu
• G4: Roční plán auditu
• G5: Společná dispozice k auditní strategii, střednědobému, ročnímu plánu auditu a výběru vhodného vzorku k auditu operací pro ověření vykázaných výdajů
• H.AUDIT SYSTÉMŮ
• H1: Základní východiska pro zaměření auditu systémů
• H1.1: Systémy a postupy pro zajištění správnosti a řádnosti výdajů vykazovaných v rámci OP
• H1.2: Spolehlivé účetní systémy, systémy monitorování a systémy finančního výkaznictví v elektronické podobě
• H1.3: Systém podávání zpráv a monitorování, pokud odpovědný subjekt pověří výkonem úkolů jiný subjekt
• H1.4: Systémy a postupy pro zabezpečení odpovídající pomůcky pro audit see zaměřením na finanční toky
• H2: Příprava auditu
• H2.1: Základní dispozice pro přípravu programu auditu
• H2.2: Pomůcky pro audit a fáze auditu systému
• H2.3: Předběžná šetření, jejich účel (cíl) a obsah
• H2.4: Zadání auditu
• H2.5: (Pracovní) program auditu
• H3: Práce u auditovaného subjektu (na místě)
• H3.1: Úvodní setkání
• H3.2: Zkoumání cílů řídicích a kontrolních mechanismů v návaznosti na identifikované cíle systému (procesu zajišťovaného auditovaným subjektem)
• H3.3: Pochopení systému a jeho popis
• H3.4: Popis cílů systému, resp. cílů procesu probíhajícím v tomto systému
• H3.5: Organizační schéma
• H3.6: Minimální obsah informací v dokumentaci o systému
• H3.7: Metodika postupu při popisu systému
• H3.8: Kontrola správnosti popisu systému průběhovým testem
• H3.9: Identifikace rizik a posuzování řídicích a kontrolních mechanismů ve vztahu k rizikům
• H3.10: Protokol o vyhodnocení rizik a řídicích a kontrolních mechanismů
• H3.11: Testování řídicích a kontrolních mechanismů
• H4: Formulace závěrů
• H5: Obsah doporučení
• H6: Závěrečné jednání
• H7: Auditní zpráva
• H7.1: Kvalita auditní zprávy
• H7.2: Účel a funkce auditní zprávy
• H7.3: Předběžná verze a kontrola auditní zprávy
• H7.4: Struktura auditní zprávy
• H7.4.1: Standardní auditní zpráva
• H7.4.2: Mimořádná auditní zpráva
• H7.4.3: Dílčí auditní zpráva
• H8: Akční plán
• H9: Auditorská dokumentace
• H9.2: Auditorský spis
• I.AUDIT OPERACÍ
• J.REGULAČNÍ POŽADAVKY NA VÝROČNÍ KONTROLNÍ ZPRÁVU A VÝROČNÍ STANOVISKO
• J1: Výroční kontrolní zpráva
• J2: Výroční stanovisko k řídicím a kontrolním systémům a k výkazům výdajů
• J3: Roční shrnutí
• K.REGULAČNÍ POŽADAVKY NA ČÁSTEČNÉ UZAVŘENÍ OPERAČNÍHO PROGRAMU
• L.REGULAČNÍ POŽADAVKY NA ZÁVĚREČNOU KONTROLNÍ ZPRÁVU A PROHLÁŠENÍ O UZAVŘENÍ OPERAČNÍHO PROGRAMU
• M.POSTUPY PRO HLÁŠENÍ A MONITOROVÁNÍ NESROVNALOSTÍ A PRO ZPĚTNÉ ZÍSKÁVÁNÍ NEOPRÁVNĚNĚ VYPLACENÝCH ČÁSTEK
• M1: Regulační základ
• M2: Specifika zaměření auditů systémů a auditů nesrovnalostí

Dokumenty ke stažení - Dodatky k Manuálu

• Příloha-Dodatky-c1-3 pro Manuál Finanční kontroly-RAKS-OP-SF-verze-6-20120601ZIP (2756kB)

• Dodatek č. 1 – Společná auditní strategie strukturálních činností 2007 – 2009
• Dodatek č. 1 k Manuálu - tento dokument nastiňuje auditní strategii navrženou pro každý ze Strukturálních fondů a Kohezní fond na období 2007-2009 a stanoví hlavní cíle, zjištěná rizika a provedené kroky k vypořádání těchto rizik.
• Dodatek č. 2 – Aktualizován: 1.06.2012 - Manuálu je novým metodickým dokumentem pro praktickou aplikaci mezinárodně uznaných auditorských standardů a norem obsažených v přímo použitelných právních předpisech v procesech auditu za účelem ověření účinného fungování řídících a kontrolních systémů OP a auditu na vhodném vzorku pro ověření vykázaných výdajů - Aktualizováno: 01.06.2012
  -  Provedené změny v Dodatku č. 2 jsou především změněny kontrolní seznamy pro audit operací.
• Dodatek č. 2 k Manuálu - je  metodickým dokumentem pro praktickou aplikaci mezinárodně uznaných auditorských standardů a norem obsažených v přímo použitelných právních předpisech v procesech auditu za účelem ověření účinného fungování řídících a kontrolních systémů OP a auditu na vhodném vzorku pro ověření vykázaných výdajů.
• Dodatek č. 3 - Společná auditní strategie pro strukturální činnosti 2009 – 2011
• Dodatek č. 3 k Manuálu - tento dokument nastiňuje auditní strategii, která byla navržena pro strukturální fondy a Fond soudržnosti na období 2009 - 2011, vytyčuje hlavní cíle, identifikovaná rizika a opatření podniknutá ve směru k těmto rizikům.

Zdroj: MF - odbor 17 - Kontroly