Legislativní proces daňového balíčku na rok 2021 bude dokončen do konce roku. Návrh zákona bude vyhlášen ve Sbírce zákonů 31. prosince 2020.

Díky tomu bude snížení daně z příjmů zrušením superhrubé mzdy při sazbách 15 a 23 % nebo vyšší základní sleva na poplatníka platit již právě od 1. ledna 2021. Změny v odpisech bude možné využít zpětně, a to i za celý rok 2020.

V případě zvýšení sazeb z tabákových výrobků a zahřívaného tabáku je okamžik, od kterého se zvýšení uplatní, flexibilní, a to díky obecně naformulované účinnosti, kdy je změna sazeb účinná k „prvnímu dni druhého kalendářního měsíce následující po měsíci, ve kterém je zákon vyhlášen.“ Ukončení legislativního procesu v prosinci znamená účinnost daného opatření podle původního harmonogram a nové sazby tak budou platit od 1. února 2021. V případě snížení sazby na motorovou naftu o 1 Kč na litr je účinnost navázána na okamžik obecné účinností zákona, tj. 1. ledna 2021.

Podrobná informace k jednotlivým ustanovením:

Zákon o daních z příjmů

• Zrušení superhrubé mzdy a nové sazby daně z příjmů 15 % a 23 % – okamžikem obecné účinnosti zákona , tj. od 1. ledna 2021
• Zvýšení základní slevy na dani na poplatníka – okamžikem obecné účinnosti zákona, tj. od 1. ledna 2021
• Stravovací paušál – okamžikem obecné účinnosti zákona tj. od 1. ledna 2021. Stravenkový paušál tak bude možné poskytnout již za leden, tedy v lednové výplatě.
• Mimořádné odpisy, zvýšení hranice pro odpis hmotného majetku a zrušení daňového odpisování nehmotného majetku – na majetek pořízený od 1. ledna 2021, poplatník může tuto změnu využít zpětně již i pro majetek pořízený od 1. ledna 2020
• Elektromobilita – poplatník může tuto změnu využít již pro období 2020
• Zrušení osvobození úrokových příjmů dluhopisů u nerezidentů - na dluhopisy emitované od 1. ledna 2022
• Zavedení osvobození státních dluhopisů - okamžikem obecné účinnosti zákona, tj. pro státní dluhopisy emitované od 1. ledna 2021
• Odstropování daňového bonusu - použitelné již pro rok 2021 (reálně se promítne na základě podaného daňového přiznání nebo ročního zúčtování v roce 2022)
• Ostatní změny - účinnost od zdaňovacího období započatého od obecné účinnosti (tj. pro fyzické osoby od 1. ledna 2021, pro právnické osoby od 1. ledna 2021, mají-li zdaňovací období kalendářní rok, nebo později, pokud mají hospodářský rok)

Spotřební daně

• Zvýšení sazeb z tabákových výrobků a zahřívaného tabáku - zde je účinnost flexibilní, a to díky obecné formulaci „začátek druhého kalendářního měsíce následující po měsíci, ve kterém je zákon vyhlášen“. Nové sazby tak budou platit od 1. února 2021
• Snížení sazby na motorovou naftu o 1 Kč na litr – okamžikem obecné účinnosti, tj. od 1. ledna 2021

Rozpočtové určení daní

• Nabývá okamžikem obecné účinnosti zákona, tj. od 1. ledna 2021

Majetkové daně

• Možnost upravovat koeficienty pro části obce a stanovit je na desetinné místo - účinnost od 1. ledna 2021. Vzhledem k tomu, že změna předpokládá přijetí obecně závazné vyhlášky, fakticky bude o rok později

Pravidla rozpočtové odpovědnosti

• den následující po vyhlášení zákona, tj. 1. ledna 2021

Ostatní změny v balíčku

• V zásadě okamžikem obecné účinnosti zákona, tj. od 1. ledna 2021