Výsledky přezkoumání hospodaření a dozorové činnosti za rok 2011

Informace o zabezpečování povinností vyplývajících pro Ministerstvo financí ze zákona č. 420/2004 Sb., o přezkoumávání hospodaření územních samosprávných celku a dobrovolných svazku obcí, a zákonů souvisejících v období od 1. července 2011 do 30. června 2012

• Přezkoumání krajů a Regionálních rad regiónů soudružnosti za rok 2011
• Přezkoumání hospodaření obcí, městských částí hlavního města Prahy a dobrovolných svazků obcí za rok 2011
• Výsledky přezkoumání hospodaření zabezpečované krajskými úřady a Magistrátem hl. m. Prahy
• Přezkoumání hospodaření zabezpečované auditorem
• Výsledky dozorové činnosti za rok 2011

Tabulka č. 1: 

Přezkoumání hospodaření všech 13 krajů a 7 regionálních rad za rok 2011 vykonalo Ministerstvo financí ve smyslu ustanovení § 20 odst. 1 zákona č. 129/2000 Sb. a ustanovení § 16a zákona č. 248/2000 Sb.

Hlavní město Praha nebylo do plánu přezkoumávání hospodaření na rok 2011 zahrnuto, protože využilo možnosti dané ustanovením § 38 odst. 1 zákona č. 131/2000 Sb., a zadalo přezkoumání svého hospodaření auditorské společnosti Deloitte Audit, s.r.o., stejně jako v předchozích letech.

Přezkoumání krajů a Regionálních rad regiónů soudružnosti za rok 2011

Přezkoumání hospodaření krajů a regionálních rad lze charakterizovat následovně:

• v rámci přezkoumání hospodaření nebyly zjištěny závažné chyby a nedostatky uvedené v ustanovení § 10 odst. 3 písm. c) zákona č. 420/2004 Sb.; (např.: neoprávněné použití prostředků státního rozpočtu); oproti předchozím letům došlo ke snížení především závažnosti zjišťovaných nedostatků;
• v hospodaření krajů bylo zjištěno 22 méně závažných chyb a nedostatků ve smyslu ustanovení § 10 odst. 3 písm. b) zákona č. 420/2004 Sb.

Převážná většina zjištěných chyb a nedostatků byla napravena již v průběhu vlastního přezkoumání hospodaření; nebylo tak nutné vyžadovat přijetí následných opatření k nápravě. Pouze u Středočeského kraje bylo nutno využít informační povinnosti v souladu s ustanovením § 13 odst. 2 zákona č. 420/2004 Sb.

Tabulka č. 2: 

Systém přezkoumávání hospodaření pozitivně ovlivnil a stále ovlivňuje hospodaření krajů a regionálních rad. Stále více se prosazuje princip jeho preventivního působení, což se promítá nejen do počtu zjištěných chyb a nedostatků, ale i do jejich operativní nápravy. Lze konstatovat, že nemalou úlohu v tomto procesu má i vysoká úroveň znalostí potřebné problematiky ze strany zaměstnanců krajských úřadů, kteří mnohdy do určité míry plní i funkci krajských metodiků pro oblast hospodaření obcí a DSO.

V rámci přezkoumávání hospodaření došlo i ke změnám struktury zjišťovaných chyb a nedostatků.

Nejčastěji byly zjišťovány chyby a nedostatky v oblasti účetnictví.

Jednotlivé kraje a regionální rady byly mj. ve sledovaném období rovněž upozorňovány na rizikové oblasti související s jejich hospodařením.

Přezkoumání hospodaření obcí, městských částí hlavního města Prahy a dobrovolných svazků obcí za rok 2011

Na základě porovnání počtu obcí, městských částí a DSO, jejichž přezkoumávání hospodaření prováděli auditoři (auditorské společnosti), krajské úřady a Magistrát hl. m. Prahy v letech 2008 - 2011 se ukazuje, že počty těchto subjektů se v jednotlivých letech podstatně neměnily. To jen potvrzuje již několik let platný vývoj. Nadále také platí, že u hl. m. Prahy je meziročně rostoucí počet jím přezkoumávaných městských částí.

Tabulka č. 3: 

Výsledky přezkoumání hospodaření zabezpečované krajskými úřady a Magistrátem hl. m. Prahy

Při přezkoumání hospodaření za rok 2011 bylo krajskými úřady a Magistrátem hl. m. Prahy zjištěno celkem 10 477 chyb a nedostatků.

Z pohledu předmětu přezkoumání hospodaření za rok 2011 byly zjištěny chyby a nedostatky především v:

• účetnictví vedené územním celkem, a to v 55,1 %,
• plnění příjmů a výdajů rozpočtu včetně peněžních operací, týkajících se rozpočtových prostředků, a to v 32,7 %.

Příklady zjišťovaných chyb a nedostatků:

• nebyly dodrženy stanovené postupy při vedení účetnictví,
• nebyly zjištěny skutečné stavy majetku a závazků,
• nebyla splněna povinnost uskutečnit rozpočtová opatření v případě změn ve finančních vztazích k jinému rozpočtu nebo v případě, že hrozilo nebezpečí vzniku rozpočtového schodku,
• nebylo účtováno k okamžiku uskutečnění účetního případu při převodech vlastnictví k nemovitostem, které podléhaly vkladu do katastru nemovitostí,
• nebylo uskutečňováno finanční hospodaření v souladu se schváleným rozpočtem,
• nebylo uzavřeno projednání závěrečného účtu vyjádřením v souladu se zákonem,
• nebyla podána písemná informace přezkoumávajícímu orgánu o přijetí opatření k nápravě chyb a nedostatků uvedených ve zprávě o výsledku přezkoumání hospodaření do 15 dnů od projednání závěrečného účtu,
• nebyla zajištěna předběžná řídící kontrola plánovaných a připravovaných operací,
• nebylo ověřeno inventarizací, zda skutečný stav majetku odpovídá stavu vedeného v účetnictví,
• nebyla prováděna pravidelná, systematická a úplná kontrola vlastního hospodaření,
• nebyla přijata nebo nebyla splněna opatření k nápravě chyb a nedostatků uvedených v zápisu z dílčího přezkoumání hospodaření nebo ve zprávě o výsledku přezkoumání hospodaření.

Tabulka č. 4: 

Z celkového počtu 5 411 obcí a městských částí hl. m. Prahy, jejichž hospodaření přezkoumaly krajské úřady a Magistrát hl. m. Prahy, byl výsledek přezkoumání hospodaření za rok 2011 následující:

• 3 428 obcí a městských částí hl. m. Prahy (63,30 %) – nebyly zjištěny chyby a nedostatky,
• 957 obcí a městských částí hl. m. Prahy (17,69 %) – zjištěny jen méně závažné chyby a nedostatky,
• 1 026 obcí a městských částí hl. m. Prahy (j. 19,01 %) – zjištěny závažné chyby a nedostatky.

Údaje v tabulce č. 4 dokumentují chyby a nedostatky zjištěné v celém průběhu přezkoumání hospodaření za roky 2010 a 2011. V rámci přezkoumání byly každoročně zjištěny nedostatky v hospodaření u cca 60 % územních celků, jejichž hospodaření podléhalo přezkoumávání hospodaření podle zákona č. 420/2004 Sb. V průběhu přezkoumání hospodaření došlo v řadě případů k nápravě zjištěných chyb a nedostatků.

Přezkoumání hospodaření zabezpečované auditorem

V případě přezkoumání hospodaření obcí, DSO a městských částí, zajišťované auditory a auditorskými společnostmi byly za rok 2011 chyby a nedostatky zjištěny u 60 obcí, DSO a městských částí hlavního města Prahy z celkového počtu 1084 (bez hlavního města Prahy), To představuje cca 8,2 % z přezkoumávaných subjektů. Z uvedeného vyplývá, že počet obcí, DSO a městských částí, u nichž byly auditorem nalezeny chyby a nedostatky, je výrazně nižší. Příčiny této skutečnosti vyplývají mj. i ze struktury obcí podle velikosti, které přezkoumávají auditoři a krajské úřady.

Tabulka č. 5:

Výsledky dozorové činnosti za rok 2011

Na základě ustanovení § 20 zákona č. 420/2004 Sb. vyplývá pro Ministerstvo financí povinnost vykonávat dozorovou činnost, kterou lze posoudit věcnou správnost uskutečněných přezkoumání hospodaření obcí, městských částí a DSO.

Dozory nad přezkoumáním hospodaření jsou zcela specifickou následnou kontrolní činností, která probíhá po ukončení přezkoumání hospodaření za předchozí kalendářní roky. Uskutečňují ji kontrolní skupiny složené ze zaměstnanců Ministerstva financí a finančních ředitelství na základě pověření Ministerstva financí.

Dozorová činnost je zaměřena na prověřování výsledků přezkoumání hospodaření uskutečněných krajskými úřady, Magistrátem hlavního města Prahy a auditory a auditorskými společnostmi. Ze získaných poznatků z dozorů vykonaných nad přezkoumáními hospodaření vyplývá, že:

• v některých případech, kdy přezkoumání hospodaření bylo vykonáno auditorem nebo auditorskou společností, nebylo smluvně zabezpečeno, že bude vykonáno v souladu se zákonem č. 420/2004 Sb.,
• zprávy o výsledcích přezkoumání hospodaření často neobsahovaly náležitosti stanovené zákonem č. 420/2004 Sb., např.:
  • nebyl uveden popis zjištěných chyb a nedostatků s odvoláním na platný zákon,
  • u chyby a nedostatku nebylo uvedeno označení dokladů a jiných materiálů, ze kterých zjištění vychází,
  • nebyly přezkoumávány:
    • plnění příjmů a výdajů rozpočtu včetně peněžních operací, týkajících se rozpočtových prostředků,
    • účetnictví vedené územním celkem,
    • nakládání, hospodaření s majetkem ve vlastnictví územního celku, stav pohledávek a závazků.

Poznatky získané z jednotlivých dozorů byly dalším podkladem pro jednání Ministerstva financí s Výborem pro veřejný sektor Komory auditorů ČR. Pravidelně uskutečňované vzájemné schůzky mají za cíl sjednotit postupně činnost všech přezkoumávajících orgánů tak, aby byl zajištěn jednotný postup při přezkoumávání hospodaření a srovnatelnost zjištění.

Dokumenty ke stažení

• Výsledky přezkoumání hospodaření a dozorové činnosti za rok 2011: Vysledky-prezkoumani-hospodareni-a-dozorove-cinnosti-2011 ( 725,67 kB)

  • Příloha č. 1 - Vývoj zabezpečení přezkoumávání hospodaření: Priloha-1-k-Vysledky-prezkoumani-hospodareni-2011 ( 87,67 kB)
  • Příloha č. 2 - Nejčastěji zjištěné chyby a nedostatky při přezkoumání hospodaření za rok 2011 vykonané krajskými úřady a Magistrátem hl. m. Prahy: Priloha-2-k-Vysledky-prezkoumani-hospodareni-2011 ( 154,58 kB)
  • Příloha č. 3 - Závažnost chyb a nedostatků zjištěných při přezkoumání hospodaření za rok 2011 vykonané krajskými úřady a Magistrátem hl. m. Prahy - průběh: Priloha-3-k-Vysledky-prezkoumani-hospodareni-2011 ( 272,89 kB)
  • Příloha č. 4 - Výsledek přezkoumání hospodaření za rok 2011- počet všech zjištěných chyb a nedostatků na obcích / MČ (bez DSO): Priloha-4-k-Vysledky-prezkoumani-hospodareni-2011 ( 246,50 kB)
  • Příloha č. 5 - Výsledek přezkoumání hospodaření za rok 2011: Priloha-5-k-Vysledky-prezkoumani-hospodareni-2011 ( 246,60 kB)
  • Příloha č. 6 - Počet územních celků podle porušení skupin právních předpisů - výsledek přezkoumání hospodaření za roky 2010 a 2011 vykonaných krajskými úřady a Magistrátem hl. m. Prahy: Priloha-6-k-Vysledky-prezkoumani-hospodareni-2011 ( 184,28 kB)
  • Příloha č. 7 - Počet dozorů za období od 1.7.2011 do 30.6.2012: Priloha-7-k-Vysledky-prezkoumani-hospodareni-2011 ( 113,71 kB)
  • Příloha č. 8 - Okruhy dozorů, ve kterých se při dozoru vyskytovaly chyby a nedostatky za PH 2008 2009 2010:  Priloha-8-k-Vysledky-prezkoumani-hospodareni-2011 ( 278,59 kB)